根据“暖粥.Y”原文整理
手持美国、加拿大等国绿卡的人常有误区：”拿了外国绿卡，只给当地报税就行”。但随着CRS信息交换日益成熟，2026年税务执法力度加强，许多人在报税季被中国税务部门追查海外收入。本文将厘清中国税务居民认定标准、全球征税规则及避免双重征税的方法。
一、中国税务居民认定：与绿卡无关
中国税务居民认定取决于两个独立标准，满足其一即需申报全球收入：
1. 住所标准
“住所”指因户籍、家庭、经济利益关系在中国境内习惯性居住。即使长期在海外，只要家庭重心、主要资产或收入来源在中国，即被认定为有住所。例如：持美国绿卡但家人在国内，主要生意也在国内。
2. 183天居住标准
在一个自然年度内（1月1日-12月31日）在中国境内累计居住满183天。临时离境（单次不超过30天或累计不超过90天）不扣减天数。
重要提示：无住所且居住不满183天的个人，即使有中国国籍，也属于非居民纳税人，仅就中国境内所得纳税。
3. 双重税务居民现状
例如：持美国绿卡（默认美国税务居民），同时因在中国有住所或住满183天，又成为中国税务居民。此时需向两国申报全球收入，但可通过税收协定和抵免政策避免重复缴税。
二、全球征税范围：与资金流向无关
中国税务居民需申报全部全球所得，包括：
- 境外工资、奖金
- 自雇/咨询收入
- 投资收益（股息、利息、租金等）
- 其他境外所得
示例：中国税务居民李女士2026年在美国获得工资50万美元、股票分红3万美元、房租收入5万美元，虽未汇回中国，仍需在2027年3-6月向中国税务机关申报。
关键区分：”申报”不等于”缴税”。是否需要在中国补税，取决于是否已在境外缴税及能否享受税收抵免。
三、CRS信息交换：透明化时代的税务监管
中国自2018年起实施CRS，与100多国交换金融账户信息：
交换内容包括：
- 账户持有人身份信息
- 账户余额及资产信息
- 账户产生的利息、股息等收入信息
风险核心：不在于拥有海外账户，而在于CRS交换信息与中国申报信息不一致。例如：CRS显示2026年有5万美元海外分红而未申报，可能面临补税、滞纳金及罚款。
美国特殊情况：美国虽未正式加入CRS，但通过《海外账户税收合规法案》（FATCA）与中国进行双边信息交换，且中美有税收协定，税务部门可通过专项请求获取信息。
四、避免双重征税：税收抵免实操指南
同一笔收入无需在两国重复缴税，中国提供外国税收抵免机制：
抵免四步骤：
- 在收入来源国缴税（如在美国就工资收入缴纳联邦税）
- 向中国申报该收入并计算应纳税额
- 用境外已缴税款抵扣中国应纳税额
- 超额部分结转：境外税额超出中国税额部分，可向后结转5年抵扣
必备材料：经认证或正规翻译的境外完税证明、报税单等凭证。
修正案例：王先生持美国绿卡，因家庭和经济重心在中国被认定为有住所。2026年他在美工作获8万美元工资，已在美缴税1.8万美元（约12.6万人民币）。向中国申报后，计算中国应纳税额13万元。通过税收抵免，用12.6万抵扣后仅需在中国补缴4000元。
五、2026年三大税务误区
误区1：”钱没汇回中国就不用申报”
错。全球征税原则不考虑资金流向，未申报被CRS查获将面临补税及滞纳金。
误区2：”已在国外合法报税，中国不会管”
错。境外缴税与中国申报是两个独立义务。作为中国税务居民必须申报，但可申请抵免。
误区3：”美国没加入CRS，收入查不到”
错。中美通过FATCA及税收协定可实现信息交换。金融机构基于合规要求也可能主动报送信息。
六、2026年合规建议
1. 优先确定税务居民身份
每年初评估：上一年度是否住满183天？是否在中国有住所？据此判断是否需要申报全球收入。
2. 妥善保管境外税务凭证
完税证明、报税单、账户对账单等需保存完好，并提前准备认证或翻译件。
3. 复杂情况寻求专业支持
涉及多国收入、资产类型复杂或身份认定不清时，建议咨询跨境税务专业顾问。
结语
全球税务透明化时代，合规申报是关键。正确理解居民身份认定规则，善用税收抵免政策，可有效管理跨境税务风险与负担。
声明：
本文基于中国《个人所得税法》、CRS相关规定及2026年征管实践撰写，仅供参考。具体操作请咨询专业税务顾问。